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2018年注册会计师《会计》章节试题:无形资产的后续计量

2018-07-25 22:18
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  单项选择题

  1、2014年1月1日,A公司购入一项管理用无形资产,双方协议采用分期付款方式支付价款,合同价款为1600万元,每年末付款400万元,4年付清。假定银行同期贷款利率为6%,另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途,预计使用寿命为10年,采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651,假定不考虑其他因素,该项无形资产的有关事项影响2014年度损益的金额为()万元。(计算结果保留两位小数)

  A.223.16

  B.140

  C。213。96

  D.353.96

  【答案】A

  【解析】该项无形资产的入账价值=400×3。4651+13。96=1386。04+13。96=1400(万元),未确认融资费用=1600-1386。04=213。96(万元),当期应确认的融资费用=1386。04×6%=83。16(万元),计入当期财务费用;无形资产当期摊销额=1400/10=140(万元),计入当期管理费用;该项无形资产的有关事项影响2014年度损益的金额=83。16+140=223。16(万元)。

  2、甲公司从事土地开发与建设业务,2014年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有:(1)股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2800万元,地上建筑物的公允价值为2500万元,上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用40年;(2)以出让方式取得一宗土地使用权实际成本450万元,预计使用50年.甲公司开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;(3)以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为700万元,预计使用70年。甲公司将建设一住宅小区后对外出售。甲公司2014年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值为()万元。

  A.3950

  B。1150

  C.2820

  D。3171

  【答案】D

  【解析】建设一住宅小区后对外出售的土地应确认为存货,所以账面价值=2800/40×39+450/50×49=3171(万元)。

  3、A房地产开发公司有关业务如下。(1)2012年1月20日,A公司在二级市场以拍卖方式取得一宗土地使用权,以银行存款转账支付50000万元,土地使用权的使用年限为50年,并在该土地上出包建造办公楼工程,2013年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为28000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值,采用直线法进行摊销和计提折旧。

  (2)2013年2月20日,A公司在二级市场以拍卖方式取得一宗土地使用权,以银行存款转账支付100000万元,土地使用权的使用年限为70年,并在该土地上出包建造住宅小区,建造后对外销售。2013年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为60000万元以银行存款转账支付(不包括土地使用权)。

  要求:根据上述资料,回答下列2个问题。

  (1)2012年A公司下列有关会计处理不正确的是()。

  A。建造办公楼的土地使用权确认为无形资产

  B。建造住宅小区的土地使用权确认为开发成本

  C。建造办公楼的土地使用权建造期间摊销额1000万元计入管理费用

  D.建造住宅小区的土地使用权不需要摊销

  【答案】C

  【解析】建造办公楼的土地使用权建造期间摊销额1000万元计入在建工程。

  (2)A公司下列有关会计处理表述不正确的是()。

  A。2013年12月31日完工前建造办公楼的土地使用权摊销额1000万元计入在建工程成本

  B.2013年12月31日已经完工并达到预定可使用状态以后的办公楼占用土地使用权摊销额计入管理费用

  C.2013年末办公楼建造完工确认为固定资产的成本为30000万元

  D.2013年末建造住宅小区建造完工确认为存货成本为60000万元

  【答案】D

  【解析】选项C,2013年末办公楼建造完工确认为固定资产的成本=28000+1000×2=30000(万元);选项D,2013年末建造住宅小区建造完工确认为存货成本=100000+60000=160000(万元)

  4、甲公司有关无形资产的业务资料如下:

  (1)自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术,2011年发生相关研究费用60万元,符合资本化条件前发生的开发费用为80万元,符合资本化条件后发生的开发支出为120万元;2012年至无形资产达到预定用途前发生开发支出220万元,2012年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元,为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。

  (2)该项专利权的法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。

  (3)该项专利权2013年12月31日预计可收回金额为254万元,假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。

  要求:根据上述资料,回答下列第1至4题。

  (1)甲公司自行开发的该项无形资产的入账价值为()万元。

  A.498

  B.438

  C.358

  D。350

  【答案】D

  【解析】专利权的入账价值=120+220+10=350(万元)。

  (2)甲公司自行开发的该项无形资产在2012年应摊销的金额为()万元。

  A.35

  B.25.8

  C.25

  D。17。5

  【答案】C

  【解析】2012年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。

  (3)该项无形资产在2014年6月30日的账面价值为()。

  A。350

  B.275

  C.254

  D.232

  【答案】D

  【解析】2013年末应计提无形资产减值准备:[350-(350-100)/60×18]-254=21(万元),2013年末的账面价值为254万元。2014年6月30日的账面价值为254-(254-100)/42×6=232(万元)。

  (4)甲公司有关无形资产的下列会计处理中,正确的是()

  A.甲公司应将该项无形资产的摊销额计入管理费用

  B.甲公司应将该项无形资产的摊销额计入制造费用

  C。甲公司应将无形资产开发过程中所发生的支出均应予以资本化

  D.甲公司在2013年末资产负债表中该项无形资产应列示的金额为350万元

  【答案】B

  【解析】甲公司的该项专利技术专门用于生产A产品,应将该项无形资产的摊销额计入制造费用;开发过程中发生的支出,符合条件的确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益。甲公司在2013年末资产负债表中该项无形资产应列示的金额为其账面价值254万元。

  多项选择题

  1、甲公司2014年有关业务如下:(1)1月2日从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权,价款3000万元,预计使用年限20年,采用直线法摊销。

  (2)2月1日因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元,年末未减值。

  (3)3月1日因非同一控制吸收合并了丙公司,丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术,甲公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,其公允价值为100万元,预计使用年限10年,采用直线法摊销。

  (4)4月1日购入一项商标所有权,价款500万元,预计剩余法律有效期2年,我国法律规定商标权的有效期为10年,可无限续展,且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。

  (5)5月1日自丁公司处取得一项商标使用权,约定甲公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。第一年,甲公司实现销售收入100万元。

  (6)6月1日,出售一项管理用专利权,账面成本3000万元,已摊销100万元,出售价款4000万元。

  (7)7月1日,出租一项管理用非专利技术,账面成本3000万元,已摊销100万元,其中本年摊销20万元,取得租金30万元。

  要求:根据上述资料,回答下列问题。

  (1)下列有关甲公司无形资产初始计量的表述,正确的有()。

  A.1月2日从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权确认为无形资产,并按照3000万元初始计量

  B.2月1日将吸收合并乙公司中形成的商誉确认为无形资产,并按照200万元初始计量

  C.3月1日,对于丙公司未确认的专利技术,甲公司即使进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,也不应确认无形资产

  D。4月1日购入的商标所有权确认为无形资产,并按照500万元初始计量

  E.5月1日,自丁公司处取得的商标使用权确认为无形资产,并按照1000万元初始计量

  【答案】AD

  【解析】选项B,2月1日因吸收合并乙公司形成的商誉,不属于无形资产核算内容,应确认为商誉并按200万元初始计量;选项C,3月1日,对于丙公司未确认的专利技术,甲公司如果进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件,可以确认无形资产,并按100万元初始计量;选项E,5月1日自丁公司处取得的商标使用权不确认无形资产。

  (2)下列有关甲公司无形资产的会计处理,表述正确的有()。

  A.1月2日取得的采矿/探矿权,年末账面价值为2850万元

  B.3月1日吸收合并丙公司取得的专利技术,年末账面价值为90万元

  C.4月1日购入一项商标所有权,年末账面价值仍然为500万元

  D。5月1日自丁公司处取得一项商标使用权,约定每年年末按年销售收入的10%支付使用费计入损益

  E.6月1日出售专利权和7月1日出租非专利技术,影响2014年营业利润为10万元,影响税前利润的金额为1110万元

  【答案】ACDE

  【解析】选项A,1月2日取得的采矿/探矿权,年末账面价值为=3000-3000/20=2850(万元);选项B,3月1日因非同一控制下的吸收合并中,丙公司未确认的专利技术年末账面价值=100-100/10×10/12=91.67(万元);选项C,4月1日购入一项商标所有权,因为使用寿命不确定,不需要摊销,年末账面价值仍然为500万元;选项E,6月1日出售一项管理用专利权和7月1日出租一项管理用非专利技术,影响2014年营业利润=30-20=10万元,影响税前利润的金额为=10+4000-(3000-100)=1110(万元)。

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